Vragen en antwoorden

Een van de verplichtingen waar u aan moet voldoen is de meldingsplicht. U moet direct melding doen van feiten en omstandigheden die van belang kunnen zijn voor de subsidie. Daarvan is in ieder geval sprake als u denkt dat:

• de bonus niet, niet tijdig (binnen vijf maanden) of niet geheel is uitgekeerd aan de zorgprofessional, of; 
• niet, niet op tijd of niet geheel zal worden voldaan aan de verplichtingen die aan de subsidie verbonden zijn, bijvoorbeeld als de bonus is uitgekeerd aan zorgprofessionals die meerdan twee maal modaal verdienen;
• de daadwerkelijk verschuldigde belasting lager uitvalt dan het daarvoor verleende bedrag.

Uw melding, inclusief een toelichting en relevante documenten, doet u schriftelijk bij de Dienst Uitvoering Subsidies aan Instellingen (DUS-I) onder vermelding van het subsidienummer. Als u twijfelt of u iets moet melden, kunt u contact opnemen met DUS-I.

Het niet melden van feiten en omstandigheden die relevant zijn voor de subsidie kunnen leiden tot korten van de subsidie.

Bij de verantwoording wordt gecontroleerd of is voldaan aan de voorwaarden van de subsidieregeling. Deze zijn als volgt:

• Dat u als zorgaanbieder op 1 januari 2021 in het handelsregister stond ingeschreven, met ten minste twee werkzame personen en met een hoofd- of nevenactiviteit met een SBI-code die in de bijlage van de subsidieregeling is opgenomen.
• Dat de uitkering van de bonus in aanmerking is genomen als eindheffingsbestanddeel en, voor zover van toepassing, de hierover verschuldigde belasting is afgedragen.
• Dat de bonus is uitgekeerd aan de zorgprofessional(s).
• Deze zorgprofessional(s) geen hogere vergoeding voor zijn werkzaamheden heeft gehad dan:
  • Bij een werknemer die op 1 oktober 2020, of bij latere indiensttreding op de datum van indiensttreding, wanneer deze werknemer is ingeschaald in een salarisschaal die lager is dan de salarisschaal waarvoor geldt dat het salaris in de eerste reguliere periodiek tezamen met de eindejaarsuitkering en de vakantietoeslag, bij een voltijds dienstverband, leidt tot een bruto jaarsalaris van € 74.000 of meer. 
  • Voor een derde wiens werkzaamheden in het kader van een arbeidsovereenkomst gesloten met een ander dan de zorgaanbieder, een bruto uurloon is gehanteerd dat niet hoger is dan € 39,50 exclusief eventuele bemiddelingskosten. Volledigheidshalve: over uurloon uitbetaald aan de werknemer is geen btw verschuldigd.
• Een derde die voor zijn werkzaamheden in het kader van een overeenkomst tot opdracht of overeenkomst van aanneming van werk, een bruto uurtarief heeft gehanteerd dat niet hoger is dan € 89,90 inclusief btw.

De wijze van verantwoording is afhankelijk van de hoogte van het subsidiebedrag dat aan u is toegekend:

Subsidievaststelling subsidies tot €25.000

• U toont op verzoek van de minister aan dat de bonus is uitbetaald en dat is voldaan aan de verplichtingen. Controle vindt plaats door middel van steekproeven.
• De minister neemt binnen 22 weken na afloop van het kalenderjaar 2022 ambtshalve een besluit over de vaststelling van de subsidie.
• De subsidie wordt vastgesteld en bedraagt maximaal de som zoals vermeld in de verleningsbeschikking.

Subsidievaststelling subsidies van €25.000 tot €125.000

• U dient een aanvraag in voor de vaststelling van de subsidie binnen 22 weken na afloop van het kalenderjaar waarin de bonus is uitbetaald. De laatste verantwoordingsronde vind plaats in 2023.
• Voor een aanvraag tot vaststelling van de subsidie wordt een online formulier gebruikt. U ontvangt deze op 1 mei 2023 per mail op het e-mailadres dat bij ons bekend is.
• U toont aan, door middel van een verklaring inzake werkelijke kosten, dat de activiteiten zijn verricht en dat is voldaan aan de verplichtingen.
• De subsidie wordt vastgesteld en bedraagt maximaal de som zoals vermeld in de verleningsbeschikking.
• De minister besluit uiterlijk 4 november 2023 op een aanvraag tot vaststelling.

Subsidievaststelling subsidies vanaf €125.000

• U dient een aanvraag in voor de vaststelling van de subsidie binnen 22 weken na afloop van het kalenderjaar waarin de bonus is uitbetaald. De laatste verantwoordingsronde vind plaats in 2023.
• Voor een aanvraag tot vaststelling van de subsidie wordt een online formulier gebruikt. U ontvangt deze op 1 mei 2023 per mail op het e-mailadres dat bij ons bekend is.
• U legt rekening en verantwoording af aan de hand van een bijlage bij de jaarrekening met een verklaring en het verslag van feitelijke bevindingen van een accountant. Zie hiervoor het accountantsprotocol.
• De subsidie wordt vastgesteld en bedraagt maximaal de som zoals vermeld in de verleningsbeschikking.
• De minister besluit uiterlijk 4 november 2023 op een aanvraag tot vaststelling.

U moet zorgen voor een duidelijke administratie. Deze is zodanig ingericht dat daaruit altijd het naleven van de relevante rechten en verplichtingen kunnen worden nagegaan.

Denk hierbij aan:

• salarisadministratie
• administratie van de werkkostenregeling
• aangiftes loonheffingen

U houdt voor derden een afzonderlijke administratie bijwaaruit blijkt aan wie de bonus is uitgekeerd. Deze administratie en de daartoe behorende documenten worden gedurende 10 jaar na vaststelling bewaard.

De ingediende loonaangifte van de loonheffing waarin de afrekening van de WKR en/of de afrekening van de publiekrechtelijke uitkeringen en tijdelijke knelpunten van ernstige aard plaatsvindt.

Voor GGD’en geldt dat zij subsidie voor de bonus 2021 verantwoorden via de zogenoemde Single information, Single audit methodiek (SiSa), zoals gebruikelijk voor gemeentelijke organisaties. De benodigde informatie hiervoor wordt verwerkt in de SiSa-verantwoordingslijst voor verslagjaar 2022. Deze lijst kunt u gebruiken om in 2023 de door u ontvangen subsidie te verantwoorden. Om ervoor te zorgen dat u als GGD voldoende tijd hebt om te verantwoorden na het verschijnen van deze lijst in 2022, verschuiven wij voor u de uiterlijke datum om te verantwoorden naar 15 juli 2023.

De bonus kan door u netto aan de zorgprofessional worden uitgekeerd, doordat u – voor zover aan de orde – de hierover verschuldigde belasting door toepassing van eindheffingsloon afdraagt.

Voor zorgprofessionals bij u in loondienst als werknemers

• Uiterlijk op het moment dat u de bonus uitbetaalt aan uw werknemers, moet u het voor de loonbelasting aanwijzen als eindheffingsbestanddeel. De bonus komt hiermee ten laste van de ‘vrije ruimte’ van de werkkostenregeling.
• De vrije ruimte is een forfaitaire vrijstelling voor vergoedingen en verstrekkingen die door de werkgever aan eigen werknemers worden aangewezen. De omvang van de vrije ruimte bedraagt een percentage van de totale fiscale loonsom. 
• Voor zover de aangewezenvergoedingen en verstrekkingen de vrije ruimte overschrijden, moet u een eindheffing afdragen van 80% over de overschrijding.
• Voor een nadere toelichting op eindheffingssystematiek en de werkkostenregeling kunt u het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst raadplegen. Zie ook Uitleg eindheffing bonus en de rekenvoorbeelden.
• Het is niet de bedoeling dat het ten laste brengen van de bonus op de vrije ruimte invloed heeft op de overige vergoedingen en verstrekkingen die u aan uw personeel wilt verstrekken. Gelet hierop ontvangt u ter compensatie ook een subsidiebedrag voor de verschuldigde eindheffing ten gevolge van de bonussen.

Door de bonus als eindheffingsbestanddeel aan te wijzen heeft deze voor de zorgprofessional geen gevolgen voor de heffing van inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Evenmin heeft de bonus consequenties voor het inkomen dat relevant is voor inkomensafhankelijke regelingen.

Voor zorgprofessionals door u ingehuurd als derden (zoals zzp’ers en uitzendkrachten)

• De zorgaanbieder moet de bonus, uitgekeerd aan derden, verplicht als eindheffingsbestanddeel in aanmerking nemen. Voor uitkeringen en verstrekking aan derden is de vrije ruimte van de werkkostenregeling niet van toepassing.
• Daarom is specifiek voor de aan derden toekomende bonus een eindheffingsmogelijkheid opgenomen in het Belastingplan 2021 zodat de bonus netto kan worden uitbetaald aan derden.
• Op die manier zal de uitkering van de bonus ook voor derden geen gevolgen hebben voor de heffing van inkomstenbelasting en premie volksverzekeringen. Evenmin heeft het consequenties voor het inkomen dat relevant is voor de inkomensafhankelijke regelingen.
• Voor deze bonussen geldt een eindheffingstarief van 75%.
• Dit eindheffingstarief sluit aan bij de reeds bestaande eindheffingsmogelijkheden voor verstrekkingen aan anderen dan eigen werknemers. De eindheffing wordt afgedragen via de eerstvolgende aangifte loonheffingen na verstrekking van de bonus.
• U moet voor derden een afzonderlijke administratie bijhouden waaruit blijkt aan wie de bonus is uitgekeerd. Daarnaast deelt u aan de derden, die de bonus ontvingen, schriftelijk mee dat over de bonus eindheffing is betaald. Aan deze schriftelijke mededeling worden geen aanvullende voorwaarden gesteld.

Zorgbonus en belasting

Onderdeel van de regeling is dat de zorgaanbieder verplicht is om uiterlijk op het moment van betaling de bonus aan een werknemer aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel. Door u als zorgaanbieder is er eindheffing (belasting) verschuldigd over de uitgekeerde bonus als de zogenoemde ‘vrije ruimte’ (onderdeel van de werkkostenregeling) wordt overschreden in het kalenderjaar waarin u de bonus uitkeert (dus in 2021 of in 2022).

Subsidiebedrag voor bonus en belasting

Na toekenning van de subsidie ontvangt u een subsidiebedrag dat voorziet in zowel het uitkeren van de bonus als een aanvullend bedrag voor het voldoen van de belastingen.

• Indien achteraf blijkt dat de werkelijke kosten voor het voldoen van de belastingen lager uitvallen dan de subsidie die daarvoor is verleend, rust er op u de verplichting dit te melden.
• Bij de vaststelling van de subsidie kan de minister ook het teveel ontvangen subsidiebedrag terugvorderen.

Op het moment dat u subsidie ontvangt, moet u de verplichtingen na komen. Een van deze verplichtingen is dat u de bonus in aanmerking neemt als eindheffingsbestanddeel.

U bent dus eindheffing verschuldigd over de aan de zorgprofessional uitgekeerde bonus. Voor zover over de bonus door u een eindheffing is verschuldigd, wordt deze via de aan u verleende subsidie aan u vergoed.

De eindheffing komt daardoor per saldo niet voor uw rekening. 

Ja. Als achteraf blijkt dat de werkelijke kosten voor het voldoen van de belastingen lager uitvallen dan de subsidie die daarvoor is verleend, rust er op u in ieder geval de verplichting dit te melden.

Het recht op vergoeding voor deze verschuldigde belasting wordt bepaald bij het vaststellen van de subsidie. Dat gebeurt op basis van de door u verschuldigde en daadwerkelijk afgedragen belasting.

Voor zover u (deels) gebruik heeft kunnen maken van de vrije ruimte, en dus niet het volledig verleende subsidiebedrag heeft hoeven aanwenden om de verschuldigde belasting te voldoen,  moet het onbenutte gedeelte van de verleende subsidie, worden terugbetaald. 

Het uitkeren van de bonus hoeft u geen rol te laten spelen in uw beslissing of, en zo ja in welke mate, u andere vergoedingen en verstrekkingen netto aan uw werknemers uitkeert.

Voor de eindheffing die verschuldigd is doordat bonussen de vrije ruimte vullen en/of overschrijden, ontvangt u ongeacht het jaar van betaling (2021 of 2022) een subsidie voor dat deel van de eindheffing dat is terug te voeren op de betaalde bonussen. De door u verschuldigde belasting over de bonus wordt dus volledig middels de subsidie gecompenseerd.

Na het einde van het kalenderjaar waarin u de bonus heeft verstrekt, kunt u definitief beoordelen of de betaling van de bonus aan werknemers nog volledig binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling valt of dat sprake is van een overschrijding.

U kunt dan ook berekenen in hoeverre een overschrijding van de vrije ruimte is terug te voeren op de betaalde bonussen. In het opvolgende kalenderjaar moet u de ontvangen subsidie verantwoorden, als u meer dan €25.000 ontvangt. Dit is nodig om de subsidie vast te stellen.

Bij de verantwoording moet u aangeven:

• of de vrije ruimte van de werkkostenregeling in enig jaar is overschreden door betaling van de bonussen;
• zo ja, wat de hoogte is van de overschrijding in dat jaar, als die is terug te voeren op de in datzelfde jaar betaalde bonussen. Over het bedrag aan overschrijding bent u immers belasting (eindheffing) verschuldigd. De overschrijding door de betaalde bonussen is gelijk aan de overschrijding van de vrije ruimte, met als maximum het totaal van de betaalde bonussen in datzelfde jaar.

Zie ook Verantwoorden subsidieronde 2021.

Het onbenutte gedeelte van de toegekende vergoeding voor de belasting (80% van de hiervoor bedoelde overschrijding) moet worden terugbetaald aan het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport.

Wanneer bent u de belasting verschuldigd:

• Als u nog in 2020 de bonus heeft uitbetaald aan werknemers, dan vindt verantwoording plaats in 2021.
• Als u begin 2021 de bonus uitbetaald aan werknemers, dan vindt verantwoording plaats in 2022.
• Het moment van uitbetaling van de bonus aan de zorgprofessional is voor u als zorgaanbieder dus alleen van invloed op het moment dat u de ontvangen subsidie moet verantwoorden. Op uw recht op vergoeding van de door u over de bonus verschuldigde belasting is het moment van uitbetalen niet van toepassing. De verschuldigde belasting voor de bonus wordt volledig door de regeling vergoed.

De subsidieregeling voor de bonus voorziet niet in vergoeding voor de administratieve lasten.

U ontvangt van ons via e-mail een vooraankondiging als u geselecteerd bent voor een steekproefcontrole.

Iedere onderneming die staat ingeschreven in het Handelsregister van de Kamer van Koophandel beschikt over een of meerdere SBI-codes. Een SBI-code bestaat uit 4 of 5 cijfers en geeft aan wat de activiteit van een onderneming is.

Op grond van deze lijst met de SBI-codes kunt u een aanvraag indienen. Meer informatie vindt u op de websites van de Kamer van Koophandel en het Centraal Bureau voor de Statistiek.

1. De zorgaanbieder vraagt de subsidie in één keer aan voor zowel de werknemers die bij hem in loondienst zijn, als voor de derden die bij hem werkzaamheden verrichten. 
2. De zorgaanbieder betaalt altijd de belastingafdracht. Wel geldt dat er een ander subsidiebedrag beschikbaar is voor werknemers en voor derden. Dit heeft te maken met het verschil in de belasting die de zorgaanbieder verschuldigd is over de uitgekeerde bonus. Het subsidiebedrag bestaat uit de bonus en de verschuldigde belasting. De zorgaanbieder draagt deze verschuldigde belasting af aan de Belastingdienst.
3. De zorgaanbieder is verplicht de bonus aan te wijzen als ‘eindheffingsbestanddeel’ om een netto uitkering aan de zorgprofessional mogelijk te maken. De systematiek die bepaalt waaronder dit eindheffingsbestanddeel valt, verschilt.

Ja, dat klopt. U betaalt de bonus rechtstreeks aan de uitzendkracht, dus niet via de uitzendorganisatie. Het is niet mogelijk via de uitzendorganisatie uit te keren aan de uitzendkracht.

• Om ervoor te zorgen dat de bonus netto wordt uitgekeerd aan de uitzendkracht, moet het binnen de fiscale werkwijze via de zorgaanbieder verlopen.
• Om de bonus aan de uitzendkracht uit te kunnen keren, zullen de relevante gegevens van de uitzendkracht (als deze niet bekend zijn bij de zorgaanbieder) door de uitzendorganisatie moeten worden aangeleverd.
• U kunt met de uitzendorganisatie in onderling overleg afspreken wie de uitzendkracht informeert dat de bonus via de zorgaanbieder wordt uitbetaald.

In de regeling staat op welke wijze u als zorgaanbieder kan bepalen of de werknemer bij u in loondienst (of de door u ingehuurde derde) minder dan tweemaal modaal verdient.

Alle subsidies voor de zorgbonus zijn inmiddels uitbetaald.